親の不動産を相続することになった場合、避けて通れないのが「相続税」の問題です。不動産は金額が高いため、相続税の負担が大きくなることがあります。この記事では、相続税の基本的な仕組みや計算方法、そして不動産に関連する相続税の特例について解説します。
相続税は、遺産を相続した人（相続人）がその遺産に対して支払う税金です。相続税は、相続する遺産の総額から基礎控除を差し引いた額に対して課税されます。税率は、相続する遺産額が大きいほど高くなる累進課税です。
相続税が課税されるのは、故人（被相続人）が残した「遺産」に対してです。遺産には、現金、預金、株式、貴金属、不動産（自宅や土地、賃貸物件など）が含まれます。親の不動産を相続した場合、その不動産も相続税の対象になります。
相続税の計算は次のステップで行います。
まず、被相続人が残した遺産の総額を算定します。不動産の評価額もここで重要なポイントです。遺産総額には、不動産、現金、株式、預金、借金などすべての財産が含まれます。
次に、相続税には「基礎控除」があります。これは、相続税が課税されるかどうか、また課税される金額を決める重要な要素です。基礎控除額は以下の式で計算できます。
基礎控除額 = 3000万円 + 600万円 × 法定相続人の人数
例えば、法定相続人が配偶者と子供2人の場合、基礎控除額は以下のように計算されます。
基礎控除額 = 3000万円 + 600万円 × 3人 = 4800万円
相続する財産の総額が基礎控除額を超えない場合は、相続税は課税されません。
相続税は、遺産総額から基礎控除を引いた金額に対して課税されます。例えば、遺産総額が8000万円、基礎控除が4800万円の場合、課税対象となる金額は8000万円 – 4800万円 = 3200万円です。
相続税は、課税対象額に応じて、以下のような累進課税率が適用されます。
| 課税対象額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 0 ～ 1000万円 | 10% | 0 |
| 1000 ～ 3000万円 | 15% | 50万 |
| 3000 ～ 5000万円 | 20% | 200万 |
| 5000 万円～ 1億円 | 30% | 700万 |
| 1億円～ 2億円 | 40% | 1700万 |
| 2億円 ～ 3億円 | 45% | 2700万 |
| 3億円 ～ 6億円 | 50% | 4200万 |
| 6億円超 | 55% | 7200万 |
例えば、課税対象額が3200万円の場合、税率は15％、控除額は50万円となり、計算式は以下のようになります。
3200万円 × 15％ – 50万円 = 480万円 – 50万円 = 430万円
この場合、相続税は430万円になります。
不動産を相続する場合、特別な評価方法や控除が適用されることがあります。これにより、相続税の負担を軽減することができる場合もあります。
不動産、特に土地は、相続税の評価額が通常の市場価格（時価）とは異なります。土地の評価方法には、次のようなものがあります。
親の自宅やその周辺の土地を相続する場合、「小規模宅地等の特例」によって、土地の評価額を最大80％まで減額することができます。これは、家族が住むために必要な土地に対して適用される特例であり、特に不動産を多く相続した場合に有効です。
たとえば、自宅の敷地（330㎡以内）を相続した場合、その評価額は最大80％減額されるため、相続税が大きく軽減されます。
相続税は相続が開始されてから10ヶ月以内に納付する必要があります。納付方法には、以下の選択肢があります。
ただし、分割納付には利子が発生するため、事前に計画的に納付の方法を決めることが重要です。
相続税を軽減するためには、以下のような対策を講じることができます。
親の不動産を相続する場合、相続税の計算方法や不動産特有の評価方法、軽減措置を理解しておくことが重要です。特に、不動産は相続税の課税対象額に大きな影響を与えるため、適切な対策を講じることが相続税の負担を軽減する鍵となります。
(参考：財務省 身近な税金)
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